Akkreditierter französischer Steuervertreter für Lohnsteuern – zusätzliche Hürde für schweizer, amerikanische und kanadische Unternehmen.
Mit der Einführung der Quellensteuer „PAS – prélèvement à la source“ im Jahr 2019 sind Arbeitgeber verpflichtet, die persönliche Lohnsteuer des Arbeitnehmers über den Französischen Gehaltszettel einzubehalten.
Da die Arbeitgeber nun die Steuereinnehmer der Lohnsteuer sind, müssen Unternehmen mehrere Bedingungen erfüllen, z. B. das Führen eines B2B-SEPA-Bankkontos.
Für bestimmte ausländische Unternehmen hat die Einführung des Quellensteuersystems in Frankreich zu einer zusätzlichen administrativen (und finanziellen) Hürde geführt. Um rechtskonform zu sein, müssen sie einen von den französischen Steuerbehörden akkreditierten Steuervertreter ernennen. Der französische Steuervertreter wickelt dann die Zahlungen in ihrem Namen ab.
Viele Unternehmen sind von dieser Pflicht befreit. Leider gehören zu den betroffenen Ländern die Schweiz, USA und Kanada.
Wann ist ein akkreditierter französischer Steuervertreter zu ernennen?
Diese Verpflichtung betrifft hauptsächlich Unternehmen, die als ausländischer Arbeitgeber mit Arbeitnehmern in Frankreich auftreten („ESEF“-Status). Dabei ist der ausländische Arbeitgeber der offizielle Arbeitgeber. Dies unterscheidet sich von einer Arbeitnehmerüberlassung, bei der der EOR-Anbieter ein lokales französisches Unternehmen ist, mit einem lokalen Bankkonto.
Allerdings sind nicht alle ausländischen Arbeitgeber von der Pflicht zur Benennung eines Steuervertreters betroffen. Ausnahmen gelten für Unternehmen aus:
- der europäischen Union
– aus einem Staat, der mit Frankreich ein Amtshilfeabkommen zur Bekämpfung von Betrug und Steuerhinterziehung und ein Amtshilfeabkommen zur Beitreibung von Steuern unterzeichnet hat.
Zu den Ländern, die ein solches Abkommen unterzeichnet haben, gehören: Südafrika, Australien, Japan, Norwegen, Neuseeland, das Vereinigte Königreich Großbritannien und Nordirland.
Zu den Ländern, die zur Benennung eines zertifizierten französischen Steuervertreters verpflichtet sind, gehören die USA, Kanada, die Schweiz und China.
Betrugsprävention
Mit der Verpflichtung zur Ernennung eines akkreditierten Steuervertreters will die französische Regierung Steuerbetrug bekämpfen. Der Fiskalvertreter übernimmt nicht nur die administrative Aufgabe der Zahlungsabwicklung für den ausländischen Arbeitgeber. Der Steuervertreter wird für die Zahlung der Quellensteuer haftbar.
Zahlung der Lohnsteuer durch Lastschrift über ein B2B-SEPA-Konto
Die einzige autorisierte Zahlungsmethode für die Lohnsteuer ist das Lastschriftverfahren über ein B2B-SEPA-Bankkonto. Bei einer SEPA-B2B-Firmenlastschrift ist ein Anspruch des Zahlungspflichtigen auf Erstattung autorisierter Transaktionen ausgeschlossen, im Gegensatz zu einer Standard-SEPA-Lastschrift, bei der der Zahlungspflichtige eine Ablehnungsfrist von in der Regel mehreren Wochen hat.